根據《企業所得稅暫行條例》的規定，企業所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳（一般是分季度預繳），年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

    1．按月或按季計算應預繳所得稅額：

    借：所得稅

　　    貸：應交稅金--應交企業所得稅

    2. 繳納季度所得稅時：

    借：應交稅金--應交企業所得稅

　　    貸：銀行存款

    3．跨年4月30日前匯算清繳，全年應交所得稅額減去已預繳稅額，正數是應補稅額：

    借：以前年度損益調整

　　    貸：應交稅金--應交企業所得稅

    4．繳納年度匯算清應繳稅款：

    借：應交稅金--應交企業所得稅

　　    貸：銀行存款

    5.　重新分配利潤

　  借：利潤分配-未分配利潤

　　　  貸：以前年度損益調整

    6．年度匯算清繳，如果計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額：

    借：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

　　    貸：以前年度損益調整

    7.重新分配利潤

    借：以前年度損益調整

　　    貸：利潤分配-未分配利潤

    8.經稅務機關審核批準退還多繳稅款：

    借：銀行存款

　      貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

    9.對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預繳所得稅：

    借：所得稅

　　    貸：應交稅金-應交企業所得稅（其他應收款--應收多繳所得稅款）

    10.免稅企業也要做分錄：

    借：所得稅

　　    貸：應交稅金--應交所得稅

    借：應交稅金--應交所得稅

　　    貸：資本公積

　　借：本年利潤

　　　　貸：所得稅

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